Налоговая проверка при закрытии иностранного филиала, представительства — Audit-it.ru

Ликвидация иностранного юридического лица

Налоговая проверка при закрытии иностранного филиала, представительства — Audit-it.ru

Ликвидация иностранного юридического лица – многоэтапная процедура, предусмотренная государством для того, чтобы предприятие прекратило свою деятельность.

После того, как компания официально закрывается, эти сведения вносятся в соответствующий реестр и она числиться в числе ликвидированных.

При этом все его дочерние отделения за рубежом также должны начать процедуру ликвидации согласно законодательству.

Закрыть иностранный филиал или представительство в России можно в следующих случаях:

  • ликвидация иностранной компании;
  • решение головной организации о закрытии;
  • решение уполномоченного налогового органа о ликвидации иностранного филиала/представительства.

В первых двух случаях процедура состоит из нескольких этапов: подписание решения о ликвидации, визирование руководителем, рассмотрения документов налоговой службой и снятием подразделения с учета.

В последнем случае решение о закрытии принимают налоговые органы.

Причиной может послужить нарушение иностранным предприятием Конституции, отказ предоставлять финансовую отчетность в ФНС или отсутствие любых операций в течение года.

Подписание решения головной компании о закрытии за рубежом

Чтобы начать процесс ликвидации, необходимо оформить решение о закрытии, подписанное уполномоченным лицом. Оно должно содержать положение о прекращении деятельности на территории Российской Федерации через свой филиал/представительство, даже если причиной послужила ликвидация иностранного юридического лица.

Иногда возникает ситуация, что иностранная компания уже ликвидирована, но ее отделения в России так и не были закрыты. В таком случае следует получить выписку из реестра компаний страны происхождения и приложить к ней решение руководителя подразделения о прекращении действия аккредитации в связи с ликвидацией иностранного юридического лица.

Документы, выданные или удостоверенные компетентными органами иностранных государств, представляются в МИФНС № 47 в Москве при наличии проставленного апостиля или консульской легализации указанных документов, если в международном договоре Российской Федерации не указано иных сведений.

Заявление о прекращении действия аккредитации филиала/представительства

Для закрытия подразделения в России потребуется также подготовить заявление о прекращении действия аккредитации филиала/представительства иностранного юридического лица по форме №15ПФП.

Поскольку до сих пор нет установленных требований к заполнению этого заявления, следует придерживаться сложившейся практики оформления документов.

Заявление о ликвидации должен подписать руководитель подразделения иностранного предприятия и представить в МИФНС № 47 вместе с остальными документами, необходимыми для закрытия подразделения.

Снятие иностранной организации с налогового учета

Не позднее чем в течение пятнадцати календарных дней со дня принятия решения о закрытии филиала на территории России нужно подать документы в МИФНС. Их может подать как лично руководитель ликвидируемого подразделения, так и уполномоченное лицо, действующее по доверенности.

Затем сотрудники МИФНС № 47 в Москве проверяют документы на соответствие действующему законодательству в течение 10 рабочих дней.

При успешном рассмотрении направляется запрос в налоговый орган, в котором состоит на учете ликвидируемое представительство иностранной компании.

Если задолженности перед бюджетом и кредиторами отсутствуют, налоговая одобрит решение о ликвидации. На данном этапе ФНС может инициировать выездную налоговую проверку.

Обязательное условие – трудовые отношения с сотрудниками подразделения иностранной организации должны быть расторгнуты еще до его закрытия.

После окончания проверки и одобрение решения о прекращении деятельности в течение 5 рабочих дней МИФНС выдает:

  • информационный лист, подтверждающий внесение записи о прекращении действия аккредитации в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП).
  • уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе (если было аккредитовано только одно подразделение).

Снятие с учета в Пенсионном фонде

Следом за внесением сведений о закрытии в РАФП нужно снять иностранный филиал/представительство с учета в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Федеральной службе государственной статистики. После подачи заявлений от иностранного предприятия и по результатам возможных сверок расчетов с указанными органами выдаются документы, подтверждающие снятие подразделения с учета.

Ликвидация представительства иностранной компании также может осуществляться по инициативе МИФНС. Закон предусматривает следующие случаи, при которых принимается решение о ликвидации в административном порядке:

  • Филиал иностранного юридического лица в течение двенадцати месяцев не представлял налоговую отчетность, с ним невозможно связаться по указанному в РАФП адресу и подразделение не осуществляло операции хотя бы по одному российскому банковскому счету в течение года.
  • Деятельность иностранного отделения противоречит Конституции Российской Федерации, международным договорам, законодательству, создает угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности и национальным интересам Российской Федерации.

Наши услуги

Компания VALEN оказывает полный спектр услуг, связанных с ликвидацией филиалов и представительств иностранных предприятий. Мы оказываем поддержку на всех этапах:

  • консультирование по всем вопросам, связанным с ликвидацией;
  • разработка необходимых документов;
  • организация переводов на иностранный и русский языки;
  • подача документов в уполномоченные органы и их получение;
  • бухгалтерское сопровождение при закрытии;
  • оформление расторжения трудовых отношений с сотрудниками при ликвидации.

Источник: https://valen-legal.com/ru/news/likvidaciya-inostrannogo-yuridicheskogo-lica/

Налоговая проверка при закрытии иностранного филиала, представительства — Audit-it.ru

Налоговая проверка при закрытии иностранного филиала, представительства — Audit-it.ru

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

В каких случаях может прекратиться деятельность иностранного представительства, филиала? Обязательно ли проведение налоговой проверки при закрытии иностранного представительства, филиала?

Перед тем, как перейти к рассмотрению вопроса налоговой проверки при закрытии иностранного представительства, филиала, вкратце обозначим различия между этими понятиями.

Правила, установленные ГК РФ, применяются к отношениям с участием иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом (ст.2 ГК РФ). Понятие филиала и представительства организации (в т.ч. иностранной компании) раскрывается в ст.55 ГК РФ.

Иностранные представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшей их иностранной компании.

Представительство и филиал иностранной компании представляют собой ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения иностранной компании (п.1 и п.2 ст.55 ГК РФ).

Важно!

Основная функция иностранного представительства заключается в представлении интересов иностранной компании, в то время как иностранный филиал может осуществлять все функции иностранной компании или их часть, в том числе функции представительства.

То есть филиал иностранной компании выполняет более широкие функции, вплоть до осуществления хозяйственной деятельности иностранной компании, нежели иностранное представительство.

Филиал иностранной компании имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня его аккредитации.

Филиал и представительство иностранной организации могут быть открыты на территории РФ на основании разрешения аккредитующего органа (ст.21 Федерального закона от 09.07.1999 г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ», далее по тексту – Закон №160-ФЗ). Законом №160-ФЗ предусмотрен порядок ликвидации филиала и представительства иностранной компании.

Порядок создания представительства и филиала иностранной компании

Основными причинами закрытия иностранного представительства, филиала иностранной компании являются:

  • истечение срока аккредитации (если иностранная компания не обращалась с просьбой о продлении срока деятельности созданного на территории РФ представительства и филиала);

  • ликвидация самой иностранной компании, имеющей филиалы и представительство в РФ;

  • прекращение действия заключенного РФ с иностранным государством межправительственного соглашения, на основании которого открыто представительство или филиал, если это прямо предусмотрено положениями такого соглашения;

  • решение соответствующего аккредитующего органа в случае нарушения представительством или филиалом условий их открытия и деятельности либо нарушения законодательства;

  • решение самой иностранной компании, создавшей на территории РФ представительство и филиал.

Закрытие иностранного представительства, филиала иностранной компании практически не отличается от закрытия филиала российской компании.

Налоговая проверка при закрытии иностранного представительства, филиала

Порядок снятия с налогового учета филиала или представительства иностранной компании регламентируется положениями ст.84 НК РФ.

Так, в случаях прекращения иностранной компании деятельности через аккредитованные филиал или представительство снятие с учета иностранной компании налоговым органом по месту осуществления деятельности на территории РФ осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных компаний (п.5 ст.84 НК РФ).

В случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного подразделения иностранной компании снятие с налогового учета этого обособленного подразделения осуществляется на основании полученного налоговым органом заявления иностранной компании в течение 10 дней со дня получения этого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки компании в случае ее проведения.

После получения налоговым органом заявления о прекращении деятельности иностранной компании (формат заявления приведен в Приказе Минфина и ФНС РФ от 13.02.2012 г. №ММВ-7-6/80@), налогоплательщика может ожидать налоговая проверка.

Важно!

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/883233.html

Pravo-consut
Добавить комментарий