Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году

Бухгалтерский учет спецодежды в 2020 году

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году

» Бухгалтеру » Бухгалтерский учет спецодежды в 2020 году Статья обновлена и дополнена 08.07.

2020

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2020

Кому работодатель обязан выдать спецодежду, указано в статьях 212, 221 ТК РФ:

• работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда; • работники, занятые на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Документом, который регулирует вопросы обеспечения работников спецодеждой в 2020 году, является Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России № 290н.

В нем установлены требования к выдаче средств индивидуальной защиты (СИЗ):

1. СИЗ должны пройти сертификацию и декларирование соответствия; 2. приобретение СИЗ производится за счет средств организации либо по договору аренды во временное пользование; 3. СИЗ выдаются бесплатно по типовым нормам и по итогам проведения специальной оценки условий труда; 4. Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой, которые превышают типовые, а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты.

Проверить нормы обеспечения работников спецодеждой для должностей, имеющихся в штатном расписании, можно в следующих документах:

• Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России № 997н – для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности; • Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви, утвержденные Постановлением Минтруда № 70 – по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики; • Типовые нормы выдачи, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития № 297 – для сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик; • Отраслевые типовые нормы (например, в строительной, медицинской, производственной деятельности, банки, ЖКХ и т.д.); • в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России N 33н). В данных документах для каждой должности и профессии можно найти перечень спецодежды по видам и количеству, которую следует выдавать работникам на год. На предприятии необходимо утвердить перечень должностей, которым выдается спецодежда и нормы выдачи. Это может быть приказ руководителя или приложение к трудовому или коллективному договору. При принятии сотрудника на работу работодатель должен проинформировать работника о полагающихся им средствах индивидуальной защиты. Работник расписывается в ознакомлении с Правилами обеспечения работников спецодеждой, с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ. При выдаче спецодежды работникам следует учитывать пол, рост и размер работника, характер его работы. Чтобы контролировать нормы выдачи спецодежды и срок их службы, заполняется личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты для каждого сотрудника. Форма карточки бесплатной выдачи спецодежды утверждена Межотраслевыми правилами (Приказ Минздравсоцразвития России №290н). Межотраслевыми правилами допускается ведение личных карточек в бумажном или электронном виде. При заполнении личной карточки учета выдачи СИЗ в программе вместо подписи работника в получении делается ссылка на реквизиты первичного документа, в котором есть подпись работника в получении СИЗ (например, требование-накладная М-11). Если СИЗ используются работниками не постоянно, а требуются на время проведения определенных работ, для них заводится карточка бесплатной выдачи спецодежды с отметкой «Дежурные».

При оформлении операций по движению спецодежды в бухгалтерию, как правило, передаются документы по унифицированным формам (утв. постановлением Госкомстата РФ № 71а):

• № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»; • № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность; • № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование; • № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ. Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом. Ведение учета спецодежды и прочих средств защиты организации обеспечивают в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России N 135н. Учет спецодежды в организации и счет учета зависит от того, в составе каких активов будет учтен СИЗ. Методическими указаниями предлагается учитывать спецодежду в составе материально-производственных запасов, независимо от срока использования и стоимости. Но в учетной политике можно предусмотреть учет спецодежды в организации в составе основных средств.

Проводки по списанию спецодежды в бухгалтерском учете будут зависеть от того, на каком счете их учли при поступлении:

Источник: https://center-yf.ru/data/Buhgalteru/buhgalterskiy-uchet-specodezhdy-v-2020-godu.php

Спецодежда Налоговый Учет

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году

Учет Материалов    Учет ГСМ    Учет Основных Средств    Налог на Имущество    Налог на Прибыль

Кредиты и Займы Расчет

Налоговый учет спецодежды

Бухгалтерский Учет Спецодежды

В связи с использованием спец. одежды у организации 

возникают расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль:

  • материальные расходы;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные расходы.

Материальные расходы

Затраты организации на приобретение спецодежды, которая не является амортизируемым 

имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в

эксплуатацию.

Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных

запасов и списывает ее стоимость равномерно линейным способом, возникают налогооблагаемые

временные разницы (п. 12 ПБУ 18/02) и они приведут к образованию отложенного налогового

обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).

Стоимость спецодежды, которая включена в состав основных средств, увеличивает сумму налога на

имущество.

При расчете облагаемой базы учитывают остаточную стоимость спецодежды, которую определяют по

правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Бухгалтерский Учет Изменения

.

.

.

Пример 1.

Сотруднику в апреле 2016 года выдан рабочий комбинезон стоимостью 1200 руб.

Нормы выдачи такой спецодежды — одна штука на два года (п. 136 приложения № 6 к Типовым

отраслевым нормам бесплатной выдачи специальной одежды).

В бухгалтерском учете фирмы спецодежда учитывается в составе МПЗ, ее стоимость списывается

равномерно линейным способом. 

Бухгалтер делает следующие проводки в апреле 2016 г.:

ДЕБЕТ 10-11  КРЕДИТ 10-10 

  • 1200 руб. — спецодежда передана в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 «Отложенные налоговые обязательства»

  • 240 руб. (1200 руб. х 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

С мая 2016 года и ежемесячно до полного списания с учета комбинезона:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10-11

  • 50 руб. (1200 руб. : 24 мес.) — отражено ежемесячное погашение стоимости спецодежды;

ДЕБЕТ 77 «Отложенные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

  • 10 руб. (50 руб. х 20%) — отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

Пример 2.

Организация в апреле 2016 г. выдала троим сотрудникам по одному комплекту спецодежды.

Стоимость каждого комплекта составила 600 руб.

Согласно Типовым нормам комплект выдается на два года (24 месяца).

В учетной политике организации указано, что стоимость специальной

одежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, начинают списывать в месяце передачи

спецодежды сотрудникам.

Бухгалтер составил следующие проводки:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, 
руб.

Апрель 2016 г.

Выданы работникам защитные комплекты 
(3 шт. x 600 руб.)

10-11

10-10

1800

Стоимость комплектов списана на затраты 
(1800 руб. / 24 мес.)

20, 25

10-11

75

Отражено ОНО 
((1800 руб. — 75 руб.) x 20%)

68

77

345

Ежемесячно, начиная с мая 2016 г. (в течение 23 мес.)

Списана на затраты часть стоимости 
комплектов

20, 25

10-11

75

Уменьшено ОНО 
(75 руб. x 20%)

77

68

15

Внереализационные расходы

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных

средств, включая суммы недоначисленной амортизации,

являются внереализационными расходами (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Стоимость полученных материалов (например, оприходование

ветоши при утилизации костюма) при ликвидации спецодежды признается внереализационным доходом (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Стоимость сверхнормативной спецодежды

Компания имеет право устанавливать свои нормы бесплатной выдачи работникам спецодежды.

При этом важно, чтобы свои стандарты по сравнению с типовыми нормами улучшали защиту

сотрудников от имеющихся на рабочих местах вредных или опасных факторов.

Так что организациям предоставляется право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму затрат,

произведенных в связи с установлением повышенных норм выдачи спецодежды.

Такой сверхнорматив не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

В письме № 03-04-06-01/128 Минфин подтвердил, что нет оснований признавать объектом

налогообложения НДФЛ выдаваемый работникам второй комплект спецодежды с удвоенным сроком

носки, а также специальной одежды, обуви и других СИЗ, улучшающих защиту работников по

сравнению с типовыми нормами.

Расходы работодателя в этом случае могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.

Независимо от наличия в трудовом (коллективном) договоре положений о бесплатном обеспечении

работников спецодеждой, стоимость  средств индивидуальной защиты не признается выплатой по

трудовому договору и поэтому на основании пункта 1 статьи 236 НН РФ не является объектом

обложения.

 Налог на Прибыль

Реализация  спецодежды своим работникам

В этом случае право собственности на спецодежду переходит к

работнику.

Поэтому такая передача рассматривается как реализация

имущества и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль

Если спецодежда является амортизируемым имуществом, то убыток от ее реализации следует 

включить в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, 

определяемого как разница между сроком полезного использования (нормативным сроком службы)

этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если спецодежда была учтена в составе материальных расходов и ее стоимость единовременно

включили в расходы, при продаже возникают внереализационные доходы.

Безвозмездная передача спецодежды своим работникам

Налог на прибыль. 

Стоимость безвозмездно переданной спецодежды и расходы, связанные с такой передачей, при

определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НДС. 

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается

реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база определяется как стоимость указанного имущества, исчисленная исходя из цен,

определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК, без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК) 

НДФЛ. 

Стоимость безвозмездно переданной работникам спецодежды облагается НДФЛ, так как она 

признается доходом, полученным в натуральной форме.

Налоговая база определяется исходя из цены спецодежды, устанавливаемой в порядке,

предусмотренном статьей 40 НК РФ.

В стоимость такой спецодежды включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

 НДФЛ Изменения

Налогообложение при Хищении

НДС.

Вопрос о восстановлении НДС — спорный, поэтому организация

сама должна принять решение, надо ли восстанавливать НДС.

По мнению Минфина  и налоговых органов, НДС

восстанавливать надо, восстанавливать налог следует в

периоде, когда похищенное имущество списывается с учета. 

Однако глава 21 НК РФ не содержит нормы, обязывающей налогоплательщиков восстанавливать НДС

при хищениях и недостачах имущества. 

Если организация примет решение восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету, то эта

операция отражается следующей проводкой:

Дебет 68 Кредит 19
— сторно («красным») — восстановлен НДС по похищенному имуществу в сумме.

Налог на Прибыль

Если в целях налогообложения прибыли были учтены расходы,

связанные с приобретением спецодежды, то в момент

установления факта хищения в налоговом учете необходимо

данные расходы восстановить как экономически необоснованные (ст. 252 НК РФ).

Сделать это можно на основании бухгалтерской справки.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки,

полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде недостачи

материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также

убытки от хищений, виновники которых не установлены.

В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден полицией.

При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц

организация может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде

убытков от хищения для целей исчисления налога на прибыль.

Если документа, подтверждающего отсутствие виновных лиц, у организации не будет, то учесть

понесенные убытки в целях налогообложения прибыли организация не сможет.

. . . .

Бухгалтерский Учет Спецодежды

Учет Материалов   Учет ГСМ   Учет Основных Средств   Налог на Имущество   Налог на Прибыль

.

Источник: https://nicolbuh.ru/materialy/spetcodezhda-2

Pravo-consut
Добавить комментарий